Discount Watches: 跨境电商资讯：跨境电商必知的美国企业所得

2023-11-30

美国联邦税法规定，居民企业需就其全球收入在美国缴纳企业所得税。

全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入，无论该分公司是否向其美国总公司分配利润。

为避免双重征税，对于居民企业来源于境外的所得，可以选择通过抵免法或扣除法就其在境外已纳所得税额在美国获得税收减免。

全球收入通常不包括由该企业设立于美国境外的子公司所取得的未向其分配的利润，除非该海外子公司构成美国联邦税法规定的受控外国企业或被动外国投资公司并取得特定类型的收入。

2. 非居民企业

就非居民企业取得的来源于美国但与其在美国的贸易及经营活动无实际联系的收入，需按30%的税率缴纳企业所得税，通常采用由美国付款方进行代扣代缴的预提税（Withholding Tax）形式。

针对与美国签有双边税收协定的国家的非居民企业，若满足相关条件，该企业可享受低于30%的优惠预提所得税率。

例如，满足条件的中国企业针对来源于美国但与其在美国的贸易及经营活动无实际联系的收入仅需缴纳10%的预提所得税。

预提税主要针对非居民企业取得的来源于美国的具有收益金额固定、期限固定等特点的一些投资所得（如股息、利息、特许权使用费等收益）。

就非居民企业取得的与其在美国的贸易及经营活动有实际联系的收入，需按一般联邦企业所得税的规定缴纳联邦企业所得税。

非居民企业在美国取得的资本利得通常可以不在美国缴税。

但其处置美国不动产权益或不动产持有公司股权取得的资本利得需要在美国缴税。

美国不动产权益的受让人有向美国国税局报告交易的义务，且在向非居民企业支付转让价款时有义务扣缴相当于总价款15%的资本利得预提税。

一般而言，一家公司所持有的美国不动产权益的市场公允价值在测试期间内的任何时候均等于或超过其持有的以下三项之和50%：包括美国不动产权益的公允价值，位于美国境外的不动产权益的公允价值，及其他经营性资产的市场公允价值，则其为上述美国不动产持有公司。

三、税率

美国联邦企业所得税（Regular Federal Corporate Income Tax）现为21%的统一比例税率（Flat Rate），适用2017年12月31日后所产生的应税收入。

同时，美国各州（除不征州企业所得税的州外）规定了从0%至9%不等的州企业所得税率。

企业缴纳的地方企业所得税可以在计算联邦企业所得税时用于税前扣除。

四、应纳税所得额

美国居民企业取得的来源于全球的几乎所有形式的收入（包括经营收入、服务费、股息收入、利息收入、特许权使用费收入、租金、佣金收入、处置财产收入和从合伙企业取得的收入等），在减去允许税前扣除的折旧额、摊销额、成本费用、损失和其他特定项目后的余额，为应纳税所得额。

与国内所得税法的一些差异项目：

01折旧（Depreciation）

有形资产的资本性支出可以计提折旧。企业对资产的税务折旧方法可以不同于其会计折旧方法。

一般而言，美国企业在1986年以后投入使用的资产应使用修正后的加速折旧法（Modified Accelerated Cost Recovery System）。

企业资产依不同类型，适用的折旧年限分为3年，5年，7年，10年，15年，20年，27.5年，39年和50年。

折旧年限为3年，5年，7年或10年的资产首先适用双倍余额递减法计提折旧，然后在直线法计提折旧额大于双倍余额递减法计提折旧额时转为适用直线法计提折旧。

折旧年限为15年或20年的资产首先适用1.5倍余额递减法，然后在直线法计提折旧额更大时转为适用直线法计提折旧。

企业可以选择在规定年限内适用直线法以替代前述方法对资产计提折旧.........

美国联邦税法规定，居民企业需就其全球收入在美国缴纳企业所得税。全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入，无论该分公司是否向其美国总公司分配利润。为避免双重征税，对于居民企业来源于境外的所

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